干造价多年，税搞不明白？以钢结构厂房为例拆解增值税

做造价工作这么多年了，咱们都明白，活儿是依靠做才能完成的，利润是通过计算才算得出来的。

你是否察觉到，针对同一项目，你所统计的工程量与他人相近，材料价格也相差无几，然而所报出的总成本却高于对方，因而竞争力降低不少呢？又或者在项目结算之际，明明账目显示存在利润，可老板却声称并未盈利？

从事造价工作的兄弟姊妹们都明晰，在项目成本当中，如若对于“税”这一部分搞不清楚状况，那么很快便会将你费尽心力计算得出的利润给消耗掉。今日，咱们不妨摒弃枯燥乏味的理论，以钢结构厂房项目当作例子，逐一细致地拆解增值税，使得你不但能够看得明白，而且还能够运用到实际操作当中，摇身一变成为老板眼中“知晓行业门道”的造价高手。

下面就把你自己当做老板带入到这个故事里。

一、增值税核心：一场环环相扣的“发票接力赛”

理解增值税，就想像一场接力赛：

你的上游商家（为材料商、设备租赁商），将物品售卖于你，与此同时，开具给你一张增值税专属发票，你所支付的款项之中，涵盖了货物的价款以及一笔进项税额 。

· 你作为建筑企业，将建好的厂房移交给业主时，同样需要开具一张发票。你所收取的工程款中，包含了工程款以及一笔销项税。

· 交给税务局的钱 = 你收的销项税 - 你付的进项税。

做有关造价师的致命影响，在进行成本测算这个行为的时候，要是你把对作为“进项税发票”的规划以及管理给忽略掉了，就是表述着你默认要去交更多的税了，会直接致使项目预期利润被虚高着，这是极其危险的！

二、实战推演：1000万钢结构厂房的“税负体检”

假定我们承担一个钢结构厂房EPC项目该项目合同总价达1000万元，我们针对此做一回“税负体检”，此次体检涵盖公司所得税、其他附加税等 。

身份：一般纳税人（可抵扣）

1. 你的销项税（对业主）：

建筑工程款为1000万，乘以建筑业税率9%，结果是90万元。

2. 你的进项税（来自各方，这是省钱关键！）：

从钢厂或者钢材贸易商处采购钢材，数量为400万，按照制造业税率13%进行计算，得出的结果是52万元 。

· 钢结构加工费为100万 ，按照加工修理修配业税率13%来计算 ，得出的结果是13万元 ，该数据来自钢结构加工厂 。

租赁业税率百分之十三，乘以设备租赁费五十万，得出金额为六点五万元，吊车与高空车等设备皆来自设备租赁公司 。

劳务公司所提供劳务产生的费用为 130 万元，其中从事租赁经营活动需依据相应税率计算税额，租赁业的税率规定为 3%，通过计算得出应缴纳该税费的具体金额，为 39000 元，此劳务公司常见情况下属于小规模规模类型 。 （来自劳务公司，一般是小规模）

工程设计费，其金额为30万，然后乘以现代服务业税率6%得出1.8万元，此费用来自设计院 。

工程监理费用为十五万元，乘以现代服务业百分之六的税率，结果等于零点九万元，此数据来自监理公司。

总计能够用来抵扣进项税的金额为，五十二加上十三，再加上六点五，又加上三点九，接着加上一点八，最后加上零点九，其总额等于七十八点一零万元 。

3. 本项目实际应交增值税：

有这样一个数值运算，销项方面，是开给业主方并且数额为90万元的，进项方面，是下游单位开给自己且数额为78.12万元的，用这个销项的数额减去进项的数额，得出的结果是11.88万元 。

身份是小规模纳税人，采用简易计税方式，不可进行抵扣，这张专票是你需要交给税务部门的东西，下游的进项票没有办法进行抵扣。

· 应交增值税：1000万元 × 征收率3% = 30万元

造价师得出的一个易于理解的结论是：在这样一个属于典型的、材料以及设备投入在其中所占比例高的工业项目里，做出选择一般纳税人身份的决策后，税负相比于小规模纳税人直接降低了18.30万元！而这节省下来的金额就是实实在在的利润。

三、决策关键：项目该选哪种纳税人身份？

在项目立项或投标前，造价师就必须提供关键的税务筹划建议。

· 小规模纳税人：

适用场景为，小修小补，以人工作为主要方式，难以获得合规进项发票的零星工程。

特别严重的要害问题在于，于大型项目范畴之内，所承担的税负呈现出偏高的状况，并且没有办法朝着业主开具百分之九的专用发票，这对市场竞争力造成了极为严重的不良影响 。

· 一般纳税人：

一种优势战场是，钢结构厂房部分，大型土建部分，机电安装部分等，这些部分存在材料设备占比高的情况，且是能大量取得进项发票的项目 。

· 管理要求：会计核算要规范，项目成本票据管理必须严格。

黄金法则，只要项目预计一年的销售额超过五百万，或者项目本身属于那种采购量很大的“大进大出”类型，就必须选择一般纳税人。

四、造价师的税务筹划“三板斧”

1. 源头控制：合同签订是生命线

· 价格必须明确为 “不含税单价” 及 “不含税总价”。

明确约定，由对方提供“增值税专用发票”，详细写明税率，标记明白开票时间。

2. 过程管理：把发票当“现金”管

设立《进项税发票台账》这个项目，催促采购环节及时索要合规发票，督促分包环节及时索要合规发票 。

重点索取，来自制造业，占比13%，现代服务业，占比6%，等高税率行业的专票，这些皆为降低税负的“硬通货”。

3. 政策活用：关注“政策红包”

国家在制造业领域，常存在税收优惠，在环保节能领域，也常有税收优惠，在高新技术等领域，同样常有税收优惠，比如购买节能节水设备，是可能有特殊抵税政策的，比如购买环保专用设备，也是可能有特殊抵税政策的。

一定要持续维持对于当年以及项目所在的地方的税收方面政策的那种敏感度，具体的做法是可以咨询12366税务服务的那个热线。

【造价师必备】各行业发票税率速查手册

总结：给造价师的行动清单

投标准备阶段，增添“税负测算”环节，依据项目成本结构去模拟税负，以此为报价策略提供依据。

在成本控制阶段，把“获取合规进项税发票”当作成本部门的考核指标，保证每一笔支出都能“带票入库”。

3. 竣工结算的阶段：对于所有的进项税发票，要去核对是不是已经全部进行认证抵扣了，以此来确保项目的利润能够做到好像把每一粒粮食都收进仓库那样“颗粒归仓”。

记住，在当下的工程行业之中，一个仅仅懂得算量套价的造价师属于基础层面，一位精通税务筹划、能够帮公司着实达成降本增效的造价师，才是无法被替代的核心竞争力！期望这个钢结构厂房之类的例子，能够让大家马上上手，运用到后续下个项目当中！

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